Возврат ранее экспортированного товара

Возврат экспортного товара осуществляется в таможенном режиме реимпорта. Реимпорт - это таможенный режим, в соответствии с которым товары, вывезенные или оформленные для вывоза за пределы таможенной территории Украины, выпускаются в свободное обращение на таможенной территории Украины с освобождением от уплаты таможенных платежей, установленных законами Украины на импорт этих товаров, и без применения мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности ст. Согласно п. Реимпорт таких товаров может быть осуществлен экспортером этих товаров или его правопреемником ч. Декларирование товаров в таможенный режим реимпорта может осуществляться в любом таможенном органе ч.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

При этом возвращенный товар планируется реализовать в России. Соответствующее разъяснение содержится в п. Ведомство указывает, что в данной ситуации налогоплательщику следует изменить величину налоговой базы по операциям реализации товаров, применительно к которым ранее была подтверждена обоснованность применения нулевой ставки НДС. Одновременно экспортер должен откорректировать восстановить размер налоговых вычетов в отношении возвращенного товара. Эти изменения, по мнению ФНС России, следует отразить в декларации по НДС, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщик признал возврат товаров. Налоговый период корректировки ФНС России считает, что корректировку нужно произвести за период, в котором экспортер признал возврат товаров.

Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: . Ранее при подтверждении экспорта был предъявлен к вычету НДС в сумме Из этой статьи вы узнаете: как правильно оформить возврат ранее экспортированного товара и какой таможенный режим более. Основания для возврата экспортированных товаров уменьшить налоговую базу по НДС, рассчитанную ранее при вывозе товаров (п.

При возврате бракованного товара из Беларуси НДС платить не надо

Вопросы к Юристу Возврат от покупателя экспортного товара Соглашения. Чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки, российский налогоплательщик должен представить в налоговые органы следующие документы: — налоговую декларацию по НДС, — копии договора, на основании которого реализуются товары, — копии транспортных и товарно-сопроводительных документов о перевозке экспортируемых товаров, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера, — третий экземпляр заявления о ввозе товара на территорию Республики Беларусь, полученного от белорусского покупателя, с отметкой белорусских налоговых органов, — копии документов, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет российского экспортера. Сделать это необходимо в течение 90 дней с даты отгрузки товаров. Между Россией и Белоруссией фактически нет таможни. Поэтому отметка о дате вывоза с территории России нигде не указывается. Даже если на момент возврата товаров первоначальная декларация еще не подана, ее нужно подать и представить затем уточненную часть II декларации. Пример 3 В октябре г. В связи с обнаружением брака 2 ноября г. На момент составления части II налоговой декларации за октябрь г. Ндс при возврате экспортного брака НДС при ввозе возвращенных товаров не уплачивают. В случае если ранее отгруженные товары приобретает белорусский поставщик обратная покупка или договором не предусмотрена возможность возврата товара, то оборот по реализации этих товаров, если он отражен в налоговой декларации по НДС, из нее не исключают, при ввозе товаров подлежит уплате НДС, взимаемый налоговыми органами. В июле г. В них указывается покупная стоимость возвращаемого товара. Таким образом, выбытие товара, который не соответствует условиям договора, на счетах реализации не отражается. В этом случае не следует составлять акт сверки взаимных расчетов или вносить изменения в текст договора купли-продажи. В общем случае при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов Таможенного союза российская организация представляет в налоговый орган налоговую декларацию по НДС по форме, утвержденной приказом Минфина России от Таким образом, в рассматриваемой ситуации организации следует представить уточненную декларацию по НДС за тот месяц, в котором поступили первоначально возвращенные товары. НДС суммы оплаты частичной оплаты , полученной в счет предстоящих поставок товаров на экспорт. Если российский экспортер будет поставлять товары белорусскому партнеру взамен тех, которые не соответствуют условиям договора с возвратом или без возврата некачественных товаров , то такая замена будет считаться новой поставкой. А это значит, что для применения нулевой ставки по этим товарам необходимо заново собирать весь пакет документов.

Возврат товара при расторжении договора поставки с контрагентом, резидентом стран ЕАЭС

А также как отразить такие операции в налоговом учете. Что можно сделать на практике: проверьте условия ВЭД-контракта с вашим контрагентом относительно: срока возврата товара с целью соблюдения установленных законодательством сроков возврата валютной выручки теперь 90 дней ; возможности применения режима реимпорта в случае возврата товара согласно ст. В жизни экспортера бывают досадные случаи, когда иностранного покупателя не устраивают качественные показатели поставленного товара или ассортимент или что-то другое, и он возвращает товар.

Рассмотрим эту ситуацию подробнее. Немного юриспруденции Во время заключения внешнеэкономического договора стороны выбирают законодательство страны, которым они будут пользоваться для урегулирования спорных вопросов, в том числе и в случае возврата товара.

По взаимному согласию стороны могут выбрать законодательство страны продавца Украины , страны покупателя или же любой другой страны например, если резидентом такой страны является одна из компаний группы. Если же в контракте не указано, право какой страны стороны договорились применять, следует использовать нормы ратифицированных странами резиденции обоих контрагентов межгосударственных соглашений.

Если таких соглашений не существует, следует принимать во внимание нормы п. Возможные причины возврата товара по договорам купли-продажи указаны в ст.

Реимпорт значит, что товары, ранее вывезенные за границу или оформленные для вывоза, выпускаются в свободное обращение на таможенной территории Украины, с освобождением от уплаты таможенных платежей и без применения мероприятий нетарифного регулирования ВЭД ст. Возможность реимпорта ранее экспортированных товаров предусмотрена п. Там сказано, что таможенный режим реимпорта может быть применен относительно товаров, которые были помещены в таможенный режим экспорта окончательного вывоза и возвращаются лицу, которое их экспортировало, из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения условий договора с иностранным покупателем или при других обстоятельствах, которые являются препятствием для выполнения такого договора.

При этом ТК выдвигает ряд требований: если реимпорт товара осуществляет сам экспортер или его правопреемник; если товар можно однозначно идентифицировать как такой, который был раньше экспортирован; если товар возвращается в срок, который не превышает 6 месяцев с даты вывоза из Украины; если товар находится в таком же состоянии, в котором был вывезен допускаются количественные и качественные изменения, которые являются естественными для этого товара при нормальных условиях хранения, транспортировки и эксплуатации.

Допустимым является также, что товары во время пребывания за рубежом поддавались операциям, необходимым для их сохранения, а также необходимому техническому обслуживанию или ремонту. В таможенный режим реимпорта также могут быть помещены товары в случае, если: состояние таких товаров изменилось в результате аварии или действия обстоятельств непреодолимой силы при условии, что факт аварии или форс-мажора подтвержден в установленном порядке ; реимпортируется лишь часть товаров, ранее вывезенных в режиме экспорта.

Почему такие строгие требования? Дело в том, что ст. Акцизный налог и НДС в случае ввоза в режиме реимпорта платятся на общих основаниях, установленных Налоговым кодексом далее — НК.

Однако ст. V этого Кодекса, помещенные в таможенный режим реимпорта товары освобождаются от обложения ввозной пошлиной. А если требования, установленные для применения режима реимпорта см. Тогда товар, который возвращается, ввозится в таможенном режиме импорта. Таким образом, выигрыш предприятия от применения режима реимпорта: возврат ранее уплаченной вывозной пошлины, освобождение от уплаты ввозной пошлины.

Валютное регулирование и сроки возврата товара Помним, что в случае экспортных операций валютному контролю подлежит задолженность нерезидента по полученным от отечественного экспортера товарам ст.

Оплата экспортеру должна поступить в срок, который не превышает календарных дней отсчет начинаем на следующий день после таможенного оформления товара на экспорт.

Продлить сроки расчетов сверх указанных можно лишь в случаях и в порядке, установленном постановлением КМУ от Помним, что сейчас и до 20 августа года постановление Правления НБУ от Исходя из этих данных, на практике возможны следующие ситуации: 1.

Товар отгружен на экспорт, а затем возвращен нерезидентом в установленные сроки, оплата от нерезидента не поступала.

В этом случае сумму инвалютной выручки можно уменьшить на стоимость фактически возвращенного товара пп. Поэтому советуем не обременять предприятие лишними рисками. Получена предварительная оплата от нерезидента т. Позже товар возвращен экспортеру. В этом случае, если не существует другой договоренности например, о поставке вместо возвращенного другого товара резиденту придется покупать иностранную валюту для погашения кредиторской задолженности перед нерезидентом.

Причем информация о ввозе и выпуске в свободное обращение товаров должна присутствовать в реестрах ТД п. Налоговый учет Налог на прибыль. Продавец, которому возвращен товар его часть , — оплаченный покупателем или нет, — уменьшает доход в отчетном периоде, когда состоялся такой возврат, п. Помним также, что в соответствии с п. Таким образом, хотя об этом прямо не указано в НК, в периоде корректировки дохода от реализации следует также откорректировать себестоимость реализованных товаров пропорционально к откорректированному доходу.

Так мы уменьшим доход от реализации и одновременно уменьшим расходы на себестоимость ранее реализованных и возвращенных товаров. Понятно, что отражать корректировку таким образом нужно в случае, когда реализация и возврат происходили в разных налоговых периодах см.

ОИР, категория Если же реализация и возврат состоялись в одном налоговом периоде, целесообразно результаты проведенных корректировок показать в составе показателей строк 02 и Как мы выяснили выше, ранее экспортированные товары можно ввозить в Украину в режиме реимпорта или импорта.

Реимпорт, осуществленный на основании п. Таким образом, избежать уплаты НДС в любом режиме не удастся. Кроме того, существует еще одна проблема — налоговый кредит.

Сумму НДС, уплаченную на таможне, можно включить в налоговый кредит, если импортер реимпортер намеревается использовать возвращенные ему товары в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности.

Понятно, что когда товар возвращается по причинам, не связанным с его качеством например, из-за несоблюдения отечественным продавцом определенного договором ассортимента или же в результате невозможности покупателя вовремя осуществить оплату , проблем с налоговым кредитом быть не должно. Ведь товар можно продать в Украине если реализация товара с такими качественными характеристиками не противоречит отечественному законодательству.

Но проблемы с налоговым кредитом могут возникнуть, если товар не будет использован в хозяйственной деятельности плательщика. Такое же мнение выразила ГНС в письме от Однако впоследствии Харьковский апелляционный суд в постановлении от Поэтому у налогоплательщика отсутствует право на формирование налогового кредита по таким товарам. Ведь не выполняется требование, предусмотренное пп. Таким образом, сегодня нет четкого ответа на вопрос, есть ли право на налоговый кредит у реимпортера.

Поэтому мы рекомендуем плательщикам обращаться в налоговые органы на местах за консультацией. Поскольку такая корректировка происходит по основаниям, предусмотренным ст. Порядок заполнения, регистрации и хранения расчета корректировки таков же, как и для налоговых накладных п.

Расчет корректировки следует отразить в приложении 1 к декларации по НДС, при этом в декларации следует заполнить строку 8. Себестоимость реализованного товара — 50 грн. Но в результате несоблюдения предусмотренного договором ассортимента покупатель вскоре вернул товар. Курс НБУ на дату возврата товара — 16,05 грн.

Возврат ранее экспортированного товара

В договорах предусмотрены случаи возврата товара: 1. Покупатель имеет право вернуть некачественный товар поставщику, выявленный в процессе реализации. Покупатель имеет право вернуть доброкачественный товар, если он не пользуется спросом и морально устарел. На основании п. В рассматриваемой ситуации товары экспортирует организация, применяющая УСН, которая, согласно п. Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при возврате белорусскими покупателями товаров, ранее экспортированных с территории Российской Федерации организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее. Согласно пункту 2 раздела I "Общие положения" Протокола импорт товаров - это ввоз товаров налогоплательщиками плательщиками на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС.

Возврат от покупателя экспортного товара 2018

Покупатель выявил брак. Бракованный товар ввозится российской компанией на территорию РФ. Будет ли бывший экспортер при ввозе на территорию РФ бракованных товаров, которые ему вернул иностранный покупатель, считаться импортером? Обязан ли он уплачивать НДС, подавать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и сдавать декларацию по косвенным налогам? Взимание НДС при экспорте и импорте товаров между странами ЕАЭС осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29 мая г. При ввозе товаров импортер должен не позднее го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, уплатить НДС.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В 2019 году новый порядок возврата товаров и корректировочные счета-фактуры

НДС при возврате экспортного брака

Как видим, входной НДС по возвращенным экспортированным товарам можно учесть в составе обычных НДС-вычетов в разделе 3 НДС-декларации за тот же квартал, в котором они восстановлены. Однако следите за тем, чтобы НДС-вычеты были заявлены в пределах трехлетнего срокап. Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака Если же вы хотите впоследствии экспортировать товар, к примеру, другому покупателю, то вычет НДС лучше отложить право на него появится после возникновения налоговой базы по экспортной отгрузке. В нем же можно было принять к вычету входной налог.

Основания для возврата экспортированных товаров уменьшить налоговую базу по НДС, рассчитанную ранее при вывозе товаров (п. Консультація вiд 'Порядок учета возврата товаров Может ли реимпорт применяться ко всем возвратам ранее экспортированных товаров ?. За это время товар не должен При возврате экспортных товаров, они должны.

Возврат товара при расторжении договора поставки с контрагентом, резидентом стран ЕАЭС При расторжении договора поставки с контрагентом из государства - члена Евразийского экономического союз, сокращенно, ЕАЭС, имеются ряд особенностей, которые следует учитывать при исчислении налогов и отражении операций в бухгалтерском учете. Начнем с того, что с Астане

Возврат товаров в ВЭД

А также как отразить такие операции в налоговом учете. Что можно сделать на практике: проверьте условия ВЭД-контракта с вашим контрагентом относительно: срока возврата товара с целью соблюдения установленных законодательством сроков возврата валютной выручки теперь 90 дней ; возможности применения режима реимпорта в случае возврата товара согласно ст. В жизни экспортера бывают досадные случаи, когда иностранного покупателя не устраивают качественные показатели поставленного товара или ассортимент или что-то другое, и он возвращает товар. Рассмотрим эту ситуацию подробнее. Немного юриспруденции Во время заключения внешнеэкономического договора стороны выбирают законодательство страны, которым они будут пользоваться для урегулирования спорных вопросов, в том числе и в случае возврата товара. По взаимному согласию стороны могут выбрать законодательство страны продавца Украины , страны покупателя или же любой другой страны например, если резидентом такой страны является одна из компаний группы.

Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака

Возврат ранее экспортированного товара Возврат ранее экспортированного товара Л. Елина, экономист-бухгалтер В разделах 4 и 6 обновленной НДС-декларации появились строки для отражения корректировки экспортных вычетов и налоговой базы при экспорте, а также для отражения возврата отгруженных товаровутв. Приказом ФНС от Проверить, относится ли государство контрагента к офшорному, можно, изучив специальный Переченьутв.

Возврат бракованного товара контрагентом из ЕАЭС не требует уплаты НДС

Такое право нам дает п. Таможенная пошлина. В случае вывоза ранее импортированных товаров в таможенном режиме реэкспорта на основании п. Кроме того, товары, помещенные в таможенный режим реэкспорта, освобождены от уплаты вывозной пошлины п. Бухгалтерский учет. При получении товаров от нерезидента в учете возникает монетарная кредиторская задолженность, по которой предстоит рассчитывать курсовые разницы по правилам пп.

Как отразить в учете возврат экспортного товара

.

Учет операций по возврату экспортного товара в таможенном режиме реимпорта

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как вернуть некачественный товар?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Мирослав

    Я уверен, что это уже обсуждалось.

  2. Велимир

    Я твёрдо уверен, что Вы не правы. Время покажет.

  3. lannyato

    Извиняюсь, но это мне не совсем подходит. Кто еще, что может подсказать?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных